Приложение 7

Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 мая 2003 г. N 4498

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2003 г. N 218-П

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ)
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 15.12.2006 N 1764-У)

ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ
УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ПРИОБРЕТАТЕЛЯ ДОЛЕЙ (АКЦИЙ) КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

А. Анализ финансовой устойчивости

1. Оценка финансовой устойчивости приобретателя осуществляется посредством анализа значений следующих коэффициентов:
- коэффициента финансовой независимости;
- коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

1.1. Для анализа коэффициентов финансовой устойчивости используется Таблица 2.1 "Показатели финансовой устойчивости".

1.1.1. Коэффициент финансовой независимости (Кн) показывает долю собственных средств (чистых активов) в общей величине источников средств и определяется как отношение стоимости чистых активов к общей сумме источников средств приобретателя.

Кн = (ЧА) / (стр. 700),

где ЧА (здесь и далее) - стоимость чистых активов, рассчитанная без учета изъятий, установленных в пункте 8.1 Положения;
стр. 700 - "Баланс" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс".
Нормальное ограничение коэффициента финансовой независимости 0,45 и более.

1.1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Коб) определяется как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных активов приобретателя.

Коб = [(ЧА - стр. 190) + стр. 230)] / стр. 290,

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":
стр. 190 - "Итого по разделу I "Внеоборотные активы";
стр. 230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";
стр. 290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы".

Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1 и более.

1.2. При проведении анализа финансовой устойчивости одновременно с коэффициентами рассматривается наличие и достаточность источников формирования запасов на основе Таблицы 2.2 "Анализ обеспеченности запасов источниками".
Показателем обеспеченности запасов источниками их формирования является излишек (+) или недостаток (-) источников формирования запасов, равный

{[ЧА - (стр. 190 + стр. 230)] + стр. 590 + стр. 450} - (стр. 210 + стр. 220),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":
стр. 190 - "Итого по разделу "Внеоборотные активы";
стр. 230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";
стр. 590 - "Итого по разделу "Долгосрочные обязательства";
стр. 450 - "Целевое финансирование";
стр. 210 - "Запасы";
стр. 220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Финансовая устойчивость приобретателя характеризуется как нормальная при наличии излишка (+) источников формирования запасов или если превышение запасов над источниками их формирования несущественно.

Б. Анализ платежеспособности (ликвидности)

2. Платежеспособность (ликвидность) - это способность приобретателя в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности.

2.1. Для анализа платежеспособности (ликвидности) используется Таблица 2.3 "Показатели платежеспособности (ликвидности)".
В целях оценки обеспеченности оборотными средствами для ведения приобретателем хозяйственной деятельности и возможности своевременного погашения им обязательств в установленные сроки рассчитываются следующие коэффициенты:
- коэффициент покрытия;
- степень платежеспособности.

2.1.1. Коэффициент покрытия (Кп) определяется как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (без просроченной), запасов (с учетом налога на добавленную стоимость) к сумме краткосрочных обязательств.

Кп = (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240 + стр. 210 + стр. 220) / (стр. 690 - стр. 640),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":
стр. 260 - "Денежные средства";
стр. 250 - "Краткосрочные финансовые вложения";
стр. 240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";
стр. 210 - "Запасы";
стр. 220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
стр. 690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства";
стр. 640 - "Доходы будущих периодов".
Нормальное ограничение коэффициента покрытия - на уровне 1 и более.

2.1.2. Степень платежеспособности (Кпл) - характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

Кпл = (стр. 690 - стр. 640 + стр. 590) / (стр. 010 : Т), где

стр. 690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" (ф. N 1);
стр. 590 - "Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" (ф. N 1);
стр. 640 - "Доходы будущих периодов" (ф. N 1);
стр. 010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей" (ф. N 2) за отчетный период;
Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

В. Анализ деловой активности и эффективности деятельности приобретателя

3. Анализ деловой активности и эффективности деятельности приобретателя проводится на основе коэффициентов деловой активности и эффективности деятельности.

3.1. Для анализа деловой активности используется Таблица 2.4 "Показатели деловой активности".
В целях оценки деловой активности, которая характеризует скорость оборота средств приобретателя, производится расчет следующих коэффициентов:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

3.1.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ka1) характеризует скорость оборота всех оборотных средств (как материальных, так и денежных) и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине оборотных средств приобретателя.

Ka1 = [стр. 010 / (стр. 290н + стр. 290к) x 0,5] x (365 / Т),

где стр. 010 - "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
стр. 290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

3.1.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Ka2) характеризует скорость оборота дебиторской задолженности приобретателя и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности приобретателя.

Ka2 = {стр. 010 / [(стр. 230н + стр. 240н) + (стр. 230к + стр. 240к)] x 0,5} x (365 / Т),

где стр. 010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс:
стр. 230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";
стр. 240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.
В процессе анализа определяются тенденции оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

3.2. Для анализа эффективности деятельности используется Таблица 2.5 "Показатели эффективности деятельности".
В целях оценки рентабельности приобретателя, которая отражает степень прибыльности его деятельности, производится расчет следующих показателей:
- рентабельность продаж;
- рентабельность собственного капитала.

3.2.1. Рентабельность продаж (Р1) показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль продукции, и определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг приобретателя.

Р1 = стр. 050 / стр. 010,

где согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках":
стр. 050 - "Прибыль (убыток) от продаж";
стр. 010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)".

3.2.2. Рентабельность собственного капитала (чистых активов) (Р2) показывает эффективность использования собственного капитала (чистых активов) и определяется как отношение балансовой прибыли к средней за отчетный период величине собственного капитала (чистых активов) приобретателя.

Р2 = стр. 140 / [(ЧАн + ЧАк) x 0,5] x (365 / Т),

где стр. 140 - "Прибыль (убыток) до налогообложения" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.
Нормальное ограничение коэффициента 0,1 и более.
Примечания. 1. В случае изменения форм отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей, следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных в настоящем Положении.
2. Нормальные ограничения коэффициентов приведены исходя из показателей деятельности за год.
3. Применительно к коэффициентам, по которым не установлены нормальные ограничения, рекомендуется проводить анализ динамики изменения показателей с учетом отраслевой специфики юридических лиц.

Таблица 2.1. Показатели финансовой устойчивости

--------------------------------
<*> Дата 1, дата 2, ..., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.2.
Анализ обеспеченности запасов источниками

тыс. руб.

--------------------------------
<*> Дата 1, дата 2, .... дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.3. Показатели платежеспособности
(ликвидности)

--------------------------------
<*> Дата 1, дата 2, ..., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.4. Показатели деловой активности

--------------------------------
<*> Дата 1, дата 2, ..., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.5. Показатели эффективности деятельности

--------------------------------
<*> Дата 1, дата 2, ..., дата N - даты, указанные в пункте 9.